Иностранный доход новых репатриантов: десятилетние льготы — решение, требующее полноценной налоговой экспертизы

Базис достаточно простой. Человек, работающий с территории государства Израиль — даже если он новый репатриант и даже если он работает на иностранную компанию или иностранных клиентов — обязан декларировать доход и платить налоги в Израиле.

На практике очень часто возникает так называемый гибридный доход. Что это означает? Часть времени человек работает с территории Израиля, а часть времени — например, в командировках за рубежом, где фактически выполняет работу.

В подобных случаях налоговая служба, как правило, настаивает на применении линейного метода. Суть его проста:

• подсчитать количество рабочих дней, в которые работа фактически выполнялась с территории Израиля;• разделить это число на общее количество рабочих дней в году;• умножить полученный коэффициент на общий доход.

Та часть дохода, которая соответствует израильским дням работы, считается облагаемой налогом в Израиле.

Если фактическая картина полностью соответствует этой формуле — особых сложностей не возникает.

Однако нередко появляются более сложные ситуации. Человек утверждает, что работа, выполняемая в Израиле, и работа, выполняемая в командировках, — это принципиально разные виды деятельности. Например, в Израиле он занимается рутиной, а за рубежом — занимается наиболее важными  проектами.

В таком случае автоматическое применение линейного метода уже не является очевидным. Но подобная позиция требует исключительно серьезной аргументации и полноценной налоговой проверки специалистом. Без глубокой экспертизы подобный подход может быть расценен налоговой службой как попытка уклонения от налогообложения.

Отдельная и крайне болезненная тема — предотвращение двойного налогообложения.

Позиция израильской налоговой службы в целом следующая: если доход произведен с территории Израиля, он считается израильским доходом. Следовательно, налог должен быть уплачен в Израиле, а возврат/зачет — получен в той стране, с которой у Израиля подписано соглашение о предотвращении двойного налогообложения.

На практике, например в отношении России, многие сталкиваются с существенными трудностями при попытке вернуть уплаченный там налог.

В подобных случаях требуется всесторонняя проверка:• где человек является налоговым резидентом;• как распределяется источник дохода;• какие нормы соглашения применимы;• существует ли возможность альтернативного решения.

Крайне желательно, чтобы такая проверка проводилась совместно с налоговым адвокатом, поскольку речь идет о сложных международных конструкциях.

Есть и  другая проблема — так называемый «налог, уплаченный по собственной воле».

Если человек заплатил налог в другой стране, хотя по законодательству этой страны он не был обязан это делать, израильская налоговая служба может отказать в зачете такого налога. Иными словами, добровольно уплаченный за рубежом налог не всегда уменьшает израильское налоговое обязательство.

Итог:

Если у вас нестандартная ситуация с иностранным доходом, полагаться на поверхностные советы опасно. Необходимо провести полноценную налоговую проверку, а в ряде случаев — получить профессиональное налоговое заключение.

Задача эксперта в подобных случаях двойная:с одной стороны — обеспечить полное соблюдение закона,с другой — не допустить избыточной налоговой нагрузки.

Именно поэтому десятилетние льготы новых репатриантов — это не автоматическое освобождение, а решение, требующее профессиональной налоговой экспертизы.