Международное и двойное налогообложение в Израиле
Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход претендуют облагать две страны сразу: та, где доход получен, и та, где вы налоговый резидент. Международное налоговое право существует именно для того, чтобы этого не происходило — но работает оно не автоматически.
Израиль заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с десятками стран. Каждое соглашение — отдельный документ со своими правилами по каждому виду дохода: дивиденды, проценты, роялти, трудовой доход, доход от недвижимости облагаются по-разному.
Я разбираю конкретную ситуацию: применяется ли соглашение, какая страна имеет приоритетное право облагать доход, какую ставку налога у источника можно применить и как заявить зачёт в израильском отчёте.
Ориентир стоимости: от 2000 ₪ + НДС
Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения
Базовый принцип: страна, имеющая право облагать конкретный доход, делает это первой, а вторая страна либо освобождает этот доход, либо засчитывает уже уплаченный налог. Какая страна имеет приоритет — зависит от вида дохода и определяется текстом конкретного соглашения.
Практическое следствие: нельзя рассуждать «в общем». Ставка налога у источника на дивиденды в одном соглашении может отличаться от ставки в другом в разы, а по некоторым видам дохода приоритет может быть отдан стране резидентства целиком.
Зачёт зарубежного налога в израильском отчёте
Уплаченный за рубежом налог засчитывается в счёт израильского, но с ограничениями: зачесть можно не больше, чем составил бы израильский налог с этого же дохода. Перепл ата сверх этой суммы, как правило, не возвращается.
Зачёт нужно заявить в годовом отчёте и подтвердить документами о фактически уплаченном за рубежом налоге. Без этого налог считается неуплаченным — даже если фактически он был удержан брокером или работодателем автоматически.
Страны без действующего соглашения
Отдельная и заметно более сложная категория. Когда соглашения нет или его применение затруднено, механизм зачёта работает по внутреннему израильскому законодательству, а не по договору — с другими условиями и другим объёмом доказательств.
С Россией здесь возникает больше всего вопросов: формально соглашение существует, но практика его применения в последние годы серьёзно осложнилась, в том числе из-за проблем с подтверждающими документами и банковскими каналами.
Пример: налоговый резидент Израиля получал доход от продажи недвижимости в стране, где налог был уплачен по местным правилам. В израильском отчёте зачёт был заявлен на полную сумму зарубежного налога — но израильская ставка по этому виду дохода оказалась ниже, и часть зачёта налоговая не приняла. Возник спор и дополнительное начисление.
CTA: Записаться на налоговую консультацию
Налог у источника: как снизить ставку заранее
По многим видам пассивного дохода соглашение позволяет применить пониженную ставку налога у источника — но для этого нужно заранее предоставить плательщику подтверждение налогового резидентства Израиля. Если этого не сделать, удержат по полной внутренней ставке страны источника, и вернуть разницу потом будет сложнее, чем не переплачивать изначально.
Как проходит консультация
Устно, по Zoom. Вы описываете источники дохода, страны, суммы и уплаченные налоги. Я разбираю, какое соглашение применяется, какая страна имеет приоритет, что можно зачесть и как правильно оформить это в отчёте. Письменное заключение — по отдельной договорённости.
Связанные материалы
-
Иностранные доходы и налоги в Израиле
-
Налоговое резидентство и прекращение резидентства в Израиле
-
RSU, опционы и ESPP: налогообложение в Израиле
-
Налоги для новых репатриантов в Израиле
FAQ
Есть ли у Израиля соглашение с моей страной?
Соглашения заключены с большинством стран, но их содержание различается. Проверяется по конкретной стране и виду дохода.
Налог удержан за рубежом автоматически — этого достаточно?
Нет. Зачёт нужно заявить в израильском годовом отчёте и подтвердить документами, иначе он не применяется.
Можно ли зачесть весь уплаченный за рубежом налог?
Только в пределах суммы израильского налога с этого дохода. Превышение обычно не возвращается.
Что делать с доходами из России?
Соглашение формально действует, но практика применения осложнена. Ситуации разбираются индивидуально, с учётом доступности подтверждающих документов.
Как заранее снизить налог у источника?
Предоставить плательщику подтверждение израильского налогового резидентства до выплаты дохода. Порядок зависит от страны и вида дохода.
